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搞懂發(fā)票，是實現企業(yè)降本增效的必修課

來源: | 作者:other1403 | 發(fā)布時間: 2022-04-29 | 922 次瀏覽 | 分享到:

一、發(fā)票是什么？
1.1、怎樣開發(fā)票
1.2、怎樣屬于虛開發(fā)票
1.3、收到假票，怎么做

二、稅務合規(guī)誤區(qū)
2.1、四流合一不絕對
2.2、內容不明非虛開

三、復雜行業(yè)的稅務與財務建議
3.1、一個建筑行業(yè)的常規(guī)操作案例
3.2、正確做法是什么

一、發(fā)票是什么？
發(fā)票的開具是實現其使用價值、反映經濟業(yè)務活動的重要環(huán)節(jié)。發(fā)票貫穿在企業(yè)經營的方方面面，搞懂發(fā)票，基本搞懂了稅務與財務的管理邏輯，而發(fā)票是中國稅務征管活動的特色產物，搞懂了發(fā)票也就搞懂了稅收。發(fā)票的關鍵，在于證證一致、證賬一致、賬賬一致，并需與財務報表充分匹配，實現了解企業(yè)經營活動全貌的最終目的。

這篇文章，我們從稅務合規(guī)角度為企業(yè)降本、減負。
之后，我們會從運營側出發(fā)，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)增效、增值。

增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票有何不同？

存在“套利”空間。增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。前環(huán)節(jié)與后環(huán)節(jié)形成一個鏈路，前行為與后行為能夠通過合同、憑證等證明，存在真實交易，則可以抵扣增值稅，降低成本，也就是鏈條稅的特點。

電子發(fā)票與紙質發(fā)票有何不同？

效力相同，有電子票不用存紙質票；打印電子票歸檔管理，同時備存電子票

1.1、怎樣開發(fā)票

①原則
大前提：按規(guī)定開票

發(fā)票底子硬：有無缺頁、錯號、發(fā)票聯與發(fā)票監(jiān)制章或印制不清楚

操作功底好：填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚，全部聯次一次復寫、打印、內容完全一致

檢查不涂改：發(fā)票不得涂改、挖補、撕毀

不可拆本用：未經批準，不得拆開整本發(fā)票使用

禁區(qū)：未發(fā)生業(yè)務一律不準開具發(fā)票，不準買賣、轉借、轉讓和代開發(fā)票

大前提：按規(guī)定索票

實買實開，是多少開多少，不可改開票內容名稱、金額
不可找人代開
錯了要重開

②事務流程
去稅務局代開發(fā)票，或者申請稅盤+購置打印機，自行打印發(fā)票——如果規(guī)模大，開票需求頻繁，則自行打印。如開票不頻繁，代開即可。需要保證開票信息準確，如：

公司名稱是否準確
是有限公司還是有限責任公司

③怎樣履行納稅義務
先登記：稅務登記
再申報：按期限、走流程納稅申報，按期如數納稅
溝通好：按要求交會計報表、憑證資料，稅務機關要啥給啥不造假

④對外：怎樣督促合作方履行納稅義務（以發(fā)票為核心的供應商管理視角）
場景：供應商管理之供應商合作（適用核心供應商）

第一步：供應商考核，確定供應商是否為核心供應商
第二步：取得核心供應商的關鍵信息（包括但不僅限于：財務報告、交易歷史等）
第三步：分析關鍵信息（包括但不僅限于：獲利能力、償債能力和營運能力，評估其財務風險和信用狀況）
第四步：協助審核合作合同中的財務條款、資金調度安排，放行付款信息/催收到期款
第五步：復核合同中的財務條款：合同價款中注明是否包含增值稅、提供發(fā)票類型、稅率的要求、提供發(fā)票的時間、是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人、加入虛開條款，明確“四流一致”（四流指合同流、物/服務/勞務流、資金流、發(fā)票流）以及發(fā)票的開具與索取方式
第六步：持續(xù)關注供應商資信動態(tài)，及時更新商業(yè)信用檔案（企業(yè)內部的征信系統），建立預警措施、防范系統風險（如供應商資金鏈斷裂、違約成本陡增）

思考：

如何做供應商管理，從安全邊際考慮，防范供應鏈現金流斷裂，企業(yè)遭遇飛來橫禍？
為何企業(yè)越大業(yè)務策略越保守，從安全邊際考慮，穩(wěn)比快好
財務一定要懂業(yè)務，才能守好基本盤

⑤對內：怎樣建立內部的發(fā)票意識

業(yè)務/法務：逐一檢查關鍵合同要素，包括但不僅限于：合同主體的名稱（姓名）、住所；標的；數量；質量（包括產品標準、驗收標準、技術性規(guī)定等）；價款或者報酬；履行期限、地點和方式；違約責任；解決爭議的辦法等
財務：通常為財務會計主管，收到開票申請、審查合同履行情況、滿足收入確認條件，則開具發(fā)票
業(yè)務：收到發(fā)票后，確認資料手續(xù)齊全、信息正確、備注清晰（備注欄不可遺漏，常見為后附貨物清單）章印位置準確（右下角銷售單位欄）
財務：審核無誤后，發(fā)票入賬、付款審批、打款確認

⑥怎樣管理發(fā)票（重點在財務管理與檢查）
常規(guī)做法：

建臺賬：管理合同的財務條款、跟蹤催款/開票進度、推遲則需簽補充協議/按新約定開票
勤溝通：逾期賬款盡早催回，有票開票/收票，無票納入“無票收入納稅申報”
?????區(qū)分計稅方式：簡易計稅項目，依據扣除金額后的差額預交增值稅，需要及時清理結算金額并取得發(fā)票，避免后期無法差額抵減而導致預繳金額過大；采取一般計稅的項目，按照差額預繳比例后申報補稅，同樣需要及時取得發(fā)票和相關進項稅發(fā)票，避免前期繳納金額過大后期稅額大量留抵風險

1.2、怎樣屬于虛開發(fā)票
①邏輯
大前提：稅法是法，違法必究；違法得舉證，證據得形成證據鏈
②規(guī)定

為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票
讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票
介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票

②實務場景

誰與誰合作，誰為誰開票，合同是憑證，不可虛構交易
一手交錢一手交貨，發(fā)票的貨與交易的貨，是同一件（貨泛指貨物、勞務、服務等）
合同寫的貨與實際交付不一致，以合同為準（這與常規(guī)的實質重于形式不同）
確認營業(yè)收入時/前，必須開票；合同沒簽，不可開票；簽了合同暫緩合作，沖紅發(fā)票
換了經營主體，發(fā)票得改；判決書仲裁裁決有規(guī)定的，從其規(guī)定
合作終止，發(fā)票退回；復雜情況，咨詢稅務師或律師

思考：

為何說，財務活細企業(yè)盤穩(wěn)，發(fā)票似引擎，失去發(fā)票支撐的業(yè)務蒼白無力
為何說，財務總監(jiān)是二把手、關鍵先生，囫圇吞棗也能過，縝密周全無后顧之憂
為何說，稅務稽查不用怕，平時練好基本功，隨時備查，自然無災

1.3、收到假票，怎么做

①邏輯
買了不合法的專票：主動買的假票，未用的打報告并銷毀，用了的匯報后補稅
拿了不合規(guī)的票：分類處理不用怕：

表面虛假：貨不對板（品名/數量/價格/業(yè)務類型），倒查發(fā)票及原始憑證，核對更正
實質虛假：虛開與業(yè)務不符發(fā)票，則據實開票，合規(guī)會計憑證的內控流程

②會計憑證

原始憑證：不真實不合法不接受，向上匯報；不準確不完整要退回，更正補充沒商量
記帳憑證：編制能過審的原始憑證

③糾正與預防

證證相符：原始憑證與記賬憑證相符
及時開票：根據記賬憑證核對與反饋
建立臺賬：賬物相符、賬款相符；記錄核對；證票一致
發(fā)票接收：真實就收、虛假就退、重新開票

依據上述方法，建立審核機制，并動態(tài)管理與調整

二、稅務合規(guī)誤區(qū)

2.1、四流合一不絕對
①原則：合同流、資金流、貨物／勞務/服務流與發(fā)票流一致，避免虛開

②例外：四流不一并非絕對虛開：

法律實質重于經濟實質（區(qū)別于會計中的實質重于形式原則）
不輕易定性（遵循謹慎性原則）

比如：

總分公司，統一付款、分開發(fā)貨的行為不屬于虛開
委托付款、債務抵消，不屬于虛開

實務案例：對各分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于虛開增值稅發(fā)票。

2.2、內容不明非虛開
①原則：合作合同與發(fā)票流一致，避免虛開

②例外：
約定籠統不能行
常見場景1：行政人員采購了辦公用品、勞保用品，由于數量多、內容雜，商行老板倒是開了票，但籠統寫了“材料一批”，則發(fā)票不能抵扣，應要求不開或退回
怎么做？開具銷售清單，清單上加蓋發(fā)票專用章。

對開發(fā)票要禁止
常見場景2：采購方不想買了要退貨，票開好了，常規(guī)操作是開紅字發(fā)票，為了省事，采購方再開新銷售發(fā)票，賣回給原廠商。以為“金蠶脫殼”，實際是違法行為。

三、建筑行業(yè)的稅務與財務建議

3.1、一個建筑行業(yè)的常規(guī)操作案例